Налоговые обязательства компаний PT PMA в Индонезии: руководство для директоров 2026

Управление компанией с иностранными инвестициями (PT PMA) в Индонезии открывает доступ к крупнейшей экономике Юго-Восточной Азии. Однако иностранные учредители и директора часто сталкиваются с тем, что налоговая система Индонезии является одной из самых строго контролируемых систем удержания налогов у источника (*withholding tax*).

В связи с вступлением в силу Закона о гармонизации налогового законодательства (UU No. 7/2021 / UU HPP) и переходом на цифровую налоговую платформу CoreTax (PMK No. 81/2024), бизнес в Индонезии находится под прямым автоматическим контролем налоговой службы (DJP) и инвестиционного министерства (BKPM).

В этом руководстве детально разобраны все обязательства, ставки и график отчетности для директоров PT PMA на 2026 год.

---

1. Корпоративный подоходный налог (PPh Badan)

Базовая ставка корпоративного налога на прибыль в Индонезии составляет 22% от чистой налогооблагаемой прибыли.

Важные правила для PT PMA: - **Упрощенная ставка 0,5% не применяется:** Льготный налог с оборота 0,5% для малого бизнеса (PP 55/2022) **категорически запрещен для компаний PT PMA**. Иностранные предприятия обязаны вести полноценный бухгалтерский учет по методу начисления в соответствии с индонезийскими стандартами SAK. - **Льгота по Статье 31E:** Компании с годовой выручкой до 50 млрд индонезийских рупий получают **скидку 50%** на ставку налога (эффективная ставка 11%) на долю прибыли, приходящуюся на оборот до 4,8 млрд IDR. - **Ежемесячные авансовые платежи PPh 25:** Налог на прибыль не выплачивается разово в конце года. Компания обязана ежемесячно перечислять авансовые взносы PPh 25, рассчитанные на базе предыдущей годовой декларации.

---

2. Налоги у источника выплаты (Withholding Taxes)

В Индонезии юридические лица являются налоговыми агентами государства. При оплате услуг подрядчиков, аренды или зарплат компания обязана удержать налог, выпустить официальную справку об удержании (e-Bupot) и перечислить налог в бюджет.

| Тип налога | Объект налогообложения | Ставка | Срок подачи декларации | Срок уплаты налога | | :--- | :--- | :--- | :--- | :--- | | PPh 21 | Заработная плата сотрудников, вознаграждения директоров | Прогрессивная шкала / TER (PP 58/2023) | До 20-го числа след. месяца | До 10-го числа след. месяца | | PPh 23 | Услуги местных компаний (консалтинг, IT, маркетинг, аренда оборудования) | 2% (с NPWP) / 4% (без NPWP) | До 20-го числа след. месяца | До 10-го числа след. месяца | | PPh 4(2) | Аренда офиса, земли, складов, строительные работы | 10% (Аренда) / 1.75% - 4% (Стройка) | До 20-го числа след. месяца | До 10-го числа след. месяца | | PPh 26 | Выплаты иностранным компаниям (роялти, зарубежное ПО, проценты) | 20% (или сниженная ставка по соглашению об избежании двойного налогообложения с формой DGT-1) | До 20-го числа след. месяца | До 10-го числа след. месяца |

---

3. НДС (PPN 11%) и статус PKP

• **Порог обязательной регистрации:** При достижении выручки свыше **4,8 млрд индонезийских рупий** за финансовый год компания обязана зарегистрироваться плательщиком НДС (**PKP**).
• **Ставка НДС:** **11%**.
• **Электронные счета-фактуры (Faktur Pajak):** Каждая облагаемая операция должна сопровождаться электронной фактурой, сформированной в государственной системе e-Faktur.

---

4. Ежеквартальная отчетность LKPM в BKPM

Согласно Положению BKPM № 5/2021, все компании PT PMA обязаны ежеквартально подавать инвестиционный отчет (LKPM) через портал OSS RBA.

Календарь сдачи LKPM: - **I квартал:** 1 – 10 апреля - **II квартал:** 1 – 10 июля - **III квартал:** 1 – 10 октября - **IV квартал:** 1 – 10 января

Несоблюдение сроков влечет выдачу предупреждений (SP 1, SP 2, SP 3) и аннулирование лицензии NIB.

---

Официальная правовая оговорка *Данный материал подготовлен исключительно в информационных целях и для организации финансовых процессов. Он не является официальной юридической консультацией или аудиторским заключением. Всегда сверяйте налоговые расчеты с лицензированным индонезийским налоговым консультантом (Konsultan Pajak) или аудиторской компанией (KAP).*